Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






В общих реквизитах нет даты утверждения и даты отправки (принятия)






4. Детализация информации по статьям. В новой форме бухгалтерского баланса нет расшифровок запасов, кредиторской задолженности, резервного капитала – нет расшифровок групп статей. Пунктом 3 приказа № 66н установлено, что представляющая отчетность организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям. Решение о том, где будет детализироваться информация, должно приниматься организацией с учетом требований ПБУ 4/99. Детализировать информацию организация может либо непосредственно под группой статей, либо в пояснениях, в зависимости от существенности показателя и важности данного показателя для организации.

Слева от графы " Наименование показателя" (графа 2) появилась графа " Пояснения" (графа 1), где бухгалтер должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Заполнять эту графу следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности. Соответствующие пояснения могут быть представлены не ко всем строкам баланса.

5. В форме бухгалтерского баланса отсутствует Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

 

Формирование показателей бухгалтерского баланса с 2012 г. (таблица)


Раздел Группа статей Содержание Счет
АКТИВ
1.Внеоборотные активы Нематериальные активы Остаточная стоимость: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ или базы данных, товарные знаки и знаки обслуживания, секреты производства («ноу-хау»), селекционные достижения; положительная деловая репутация организации, иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации Разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов», либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04 (по объектам НМА, принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2008), но без учета расходов на НИОКР
Результаты исследований и разработок Несписанная часть расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (аналитический счет) Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР (указывается сумма расходов на выполненные НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы)
Нематериальные поисковые активы Заполняются с 2012 г. организациями, осуществляю-щими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых (далее - поисковые затраты) на определенном участке недр (ПБУ 24/2011) Затраты на а) получение права на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии; б) на информацию, полученную в результате топографических, геологических и геофизических исследований; в) на результаты разведочного бурения; г) на результаты отбора образцов; д) на иную геологическую информацию о недрах; е) на оценку коммерческой целесообразности добычи Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета нематериальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения нематериальных поисковых активов
Материальные поисковые активы Поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму: затраты на приобретение используемых в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружений (система трубопроводов и т.д.); оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); транспортные средства Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета материальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения материальных поисковых активов
Основные средства Остаточная стоимость: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Внимание! 1. Сумма расходов на незавершенное строительство должна включаться в показатель «Основные средства», при этом к данной строке необходимо добавить отдельную расшифровочную строку «Незавершенное строительство». 2. С 01.01.2011 фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет, и амортизация начисляется в общем порядке. 3. Некоторые основные средства не подлежат амортизации (земля, объекты природопользования). Поэтому их нужно отразить по первоначальной (восстановительной) стоимости (со счета 01). Разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» (без учета аналитического счета «Многолетние насаждения») и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Доходные вложения в материальные ценности Основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода (по договорам лизинга, аренды, проката) Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям» во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств»
Финансовые вложения Государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные займы под проценты; депозитные вклады в кредитных организациях, по которым начисляются проценты; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения на срок более одного года Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» плюс Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам
Отложенные налоговые активы Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Дебетовый остаток счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Прочие внеоборотные активы Информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. При этом здесь должны представляться показатели по несущественным статьям. К прочим внеоборотным активам организации могут относиться: - оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования; - вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР; - авансы и предоплата за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; - расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» (например, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации); - стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста Например: Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» субсчет «Молодые насаждения»; Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»; Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс/минус Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке); Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев
2. Оборотные активы Запасы Сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Внимание! Приводить подробную расшифровку необходимо в том случае, если показатели, включенные в группу статей «Запасы» являются существенными   Дебетовый остаток по счету 10 «Материалы» (плюс/минус дебетовое/кредитовое сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»). При образовании резерва материальные ценности показываются как разность между суммой дебетового остатка счета 10 «Материалы» и суммой кредитового остатка счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к сырью, материалам.
Дебетовое сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме»
Сумма дебетовых остатков счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»
Дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» за минусом кредитового сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к готовой продукции, и счета 42 «Торговая наценка».
Дебетовый остаток счета 45 «Товары отгруженные».
Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, со сроком списания, не превышающим 12 месяцев)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Сумма НДС, предъявленная поставщиками, но не принятая к вычету Дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность Задолженность покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал; авансы выданные; задолженность прочих дебиторов (расчеты по претензиям, подотчетные лица). Внимание!! Деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную предусмотрено пунктом 19 ПБУ 4/99. Сумма остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам»; Дебетовое сальдо 62 субсчет «Векселя полученные»; Дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты»; Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»; Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям»; Дебетовое сальдо счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 75 «Расчеты с учредителями», …
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные займы под проценты; депозитные вклады в кредитных организациях, по которым начисляются проценты; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения на срок менее одного года Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям
Денежные средства и денежные эквиваленты Информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах (денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости; к ним могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования) Дебетовые сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами, а также счета 57 «Переводы в пути»; плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» аналитические счета учета денежных эквивалентов плюс Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналитические счета учета денежных эквивалентов
  Прочие оборотные активы Несущественные показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела " Оборотные активы" Например: сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи; суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» …
ПАССИВ
3. Капитал и резервы Уставный капитал, (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Информация о зарегистрированной величине: уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и обществ с дополнительной ответственностью; уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий; складочного капитала товариществ на вере (коммандитных товариществ) и полных товариществ; паевого фонда производственных кооперативов (артелей). Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал»
Собственные акции, выкупленные у акционеров Стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)»
Переоценка внеоборотных активов Дооценка объектов основных средств и нематериальных активов Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки) Величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Резервный капитал Величина резервного капитала (фондов) организации, образованного как в соответствии с учредительными документами (ООО), так и в соответствии с законодательством (АО) Кредитовый остаток счета 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации Внимание!! Несмотря на то что в типовой форме баланса всего одна строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов надо показывать обособленно друг от друга. Промежуточная отчетность: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов Годовая отчетность: Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
4.Долгосрочные обязательства Заемные средства Информация о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией Кредитовый остаток счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме и/или по уплате процентов)
Отложенные налоговые обязательства Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Кредитовый остаток счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Оценочные обязательства Согласно ПБУ 8/2010 оценочное обязательство – это обязательство организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения. Оценочные обязательства признаются: в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение; в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов; в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу; в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам; в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами); в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции. Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства Прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»; Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»
5.Краткосрочные обязательства Заемные средства Информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией Кредитовый остаток счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (включая сумму процентов) плюс Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев
Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», включая сумму причитающегося НДС
Задолженность перед персоналом организации Кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за минусом сумм, начисленных персоналу организации по доходам (дивидендам) от участия в уставном (складочном) капитале организации.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Кредитовый остаток счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Задолженность по налогам и сборам Кредитовый остаток счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов - задолженность организации перед ее учредителями, участниками, акционерами по выплате дивидендов, процентов и других доходов. Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70
Прочие кредиторы Суммы прочих видов кредиторской задолженности краткосрочного характера (кредитовый остаток счетов 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 76-2 «Расчеты по претензиям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– задолженность по подотчетным суммам, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – расчеты по авансам, полученным от покупателей.).  
Доходы будущих периодов Остатки сумм доходов, полученных в предыдущих или текущем отчетных периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам. В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы: суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов; суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены; разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества. Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов» плюс Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
Оценочные обязательства Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Кредитовый остаток счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств со сроком исполнения менее 12 месяцев после отчетной даты
  Прочие обязательства Прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться: суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса; фонды специального назначения на финансирование текущих расходов. Например: Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочих краткосрочных обязательств)



Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал