Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Билет16 учет расч с разными дебит и кредиторами




Учет расчетов с разн дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками по депонированным суммам з/п, премий и других выплат, по удержанным из з/п суммам в пользу разных организаций и лиц по исполн док-ам и т.п. На субсч 1отр-ся расчеты по страхованию им-ва и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и ОМС) п/п, в котором оно выступает страхователем. Нач стр платежи по им-ву, относя-му к произв дея-сти и раб-м, занятым в сфере про-ва: 20, 23, 25, 26, 29/ 76.1. Нач стр платежи по иму-ву, не отн к произ деят-сти 91.2/76.1. Уплачены платежи по дог-ву стр-я: 76.1/50.51.52. При наступлении случая, от кот страх-сь иму-во, орг-я имеет право на получ-е стр возм-я: поступила сумма стр возм: 50, 51/76.1. Списана ост ст-сть испорч иму-ва 76.1/01, 04, 10, 11, 41. Если иму-во, пост в ре-те стр случая можно отремонтировать, то делаются проводки: Списаны расходы, связ с воост застр иму-ва: 76.1/20, 23, 25, 26. Учтена в составе пр расходов сумма потерь от стр случая, не возмещаемая за счет стр возм-я: 91.2/76.1.Нач сумма стр возм раб-ку: 76.1/73.3. На субсч 2отр-ся расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и др орг-м, а также по предъяв-м и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Претензия должна быть составлена в письм форме в 2-х экз-х. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.п. В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обяз-в и предъявить ей соотв-е требования. К претензии должны быть приложены док-ты, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, плат-х поручений, актов и т.п.Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя: Д 76.2 К 60- отражена сумма выставленной пост-ку претензии. Отражена сумма претензии, предъявленной после отражения в учетеД 76.2 К 10, 41, 20, 23, 26. Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине пост-в и подр-в в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. ∑ претензии отражается: Д 76.2 К 20, 23, 26. По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с пост-в, подр-в, покуп-й, за несоблюдение ими договорных обяз-в, в учете производится запись: Д 76.2 К 91.1 – в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем. Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штр. санкций) в корр-ии со счетами учета ден ср-в. Анал учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсч 3учит-тся расчеты по причитающимся дивид-м и др доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим рез-м по договору простого тов-ва. Подлежащие получению доходы отражаются: Д 76.3 К 91.1. Получение доходов: Д 51 К 76.3. На субсч 4 уч-ся расчеты по депонир суммам опл тр, доходов от участия в орг-и и других анал-х выплат. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия отражаются: Д 70 К 76.4. Книга учета депонированной з/п открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отд строка, по которой указываются таб номер, ФИО работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок об оплате, которые делаются раб-ми бухгалтерии, предусмотрена спец графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыпл суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры. Не востребованные раб-ами депонир ∑ хранятся в течение 3х лет (до истечения срока иск давн-и) и выдаются в течение этого периода по первому требованию раб-ка. По истечении сроков иск. давности невостребованные суммы депон. оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных пров. инвентаризации и приказа рук-теля орг-и: Д 76.4 К 91.1. Др. Нач платежи за коммун услуги: 76.5/29.1. Пост взносы от квартиросъемщиков: 50, 51/76.5. Нач зад-сть с родителей за д/с: 76.6/86. Из з/п удержана сумма по испол док-м: 70/76.9. Оплачены суммы, удерж по исп док-м: 76.9/50, 51, 55.

2.Сист.показ-й и методика экспресс анализа платежеспос-ти пр-я. Платеж-ть предпр-я –это более узкое понятие, чем ликв-ть – озн-т м. ли предпр за счет наиболее ликв-х активов погашать наиб-е срочные обяз-ва (кред зад-ть +кредиты и займы не погаш-е в срок). Ликв-ть баланса опред-ся при сопост-и активов сгруппиров-х по степени сниж-я ликв-ти и пассивов сгруппир-х по степени срочности обяз-в. Для характеристики оперативной платеж-ти предпр-ия определяют коэфф-т абсолютной ликвидности, к-ый характеризует способность предпр-ия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Нормальное ограничение для коэфф-та абсол. ликв-ти 0, 1-0, 5. Кабс.ликв.=ДС / кратк-е обяз-ва. Кплатежеспособн-ти=ДС и их эквиваленты/кредиты и займы, норматив 0, 05-0, 1.Для характ-ки перспектив платеж-х возможностей предпр-ия определяют коэфф-т быстрой ликвидности и коэфф-т покрытия. Коэфф-т ликв-ти характеризует способность предпр-ия погасить краткосрочные обязательства за счет привлечения ден. ресурсов, краткоср финн влож-я и ср-в в расчетах (дебиторской зад-ти). Норматив > 1. К быстр ликв= ДС+краткоср. обяз-ва/ краткоср. обяз-ва, При ан-зе, прежде всего, надо обратить внимание на изменение деб. зад-ти. Рост числителя в показателе ликв-ти в результате неоправданного увеличения деб. зад-ти отрицательно характеризует финансово-хоз. деят-ть хоз. субъекта.К тек ликв-ти=Обор акт/кратк. обяз-ва (> 2). К покрытия запасов= наличие СОС/запасы (> 0, 5). Кпокр обор активов =наличие СОС/обор-е Ав (> 0, 1). Кманевренности=ДС/наличие СОС (от 0-1), точного норматива нет, показ-ет какая часть об-го кап-ла находится в наиболее мобильной форме(форме ден-х ср-в), позволяющей более свободно совершать фин-во-хоз-е операциии. А1> =П1; А2> =П2; А3> =П3; А4< =П4.Степень ликвидности баланса: 1 текущая (соблюд-ся 1-е 2 соотн-я), 2. Перспективная (собл 2 посл-х), 3. Абсолютная (все 4). Если соблюд-ся последнее соотн-е, то это говорит о миним-ом условии фин-й уст-ти, что на предпр-и есть СОС. А1-наиболее ликв-е Ав (ДС+краткоср-е фин-е влож-я), А2- быстрореализ-е (краткосрочн-я ДЗ), А3- медленно реализ-е А(запасы +долгоср ДЗ+НДС+ прочие об-е А).А4- труднореализуемые Ав(внеоб-е А). П1-наиболее срочные обяз-ва(КЗ), П2 – краткосрочн пассивы(краткосрочн кредиты и займы+зад-ть участникам по выплате дох-в+прочие кратк.обяз.), П3-долгоср-е пассивы (долгоср-е обяз+дох-ы буд периодов + резервы предст-х расх и платежей), П4 – пост-е пассивы (капитал и резервы).

3.Аудит расчетов по кредитам и займам Цель – выраж. мнения о дост-ти отраж-я в от-ти инф. о заём-х ср-х.. Нормат-я база: ГКРФ, ПБУ 15/08 «уч. Расх. по зай-м и кр-м», 6/01 «уч.о.с», 10/99 «расх.орг-ии», 14/07 «уч.НМА» Источники инф-и: кредит-е дог. и дог. займа, плат.поруч, плат.треб, банк-е(мемориал.)ордера, регист. б/у и н/у, б/о, плат-е док-ты на использ-е заём. ср-в. Напр-ия проверки: провер.прав-ти офор-я дог. займа и кредита, пров-ка регис-в уч. по сч.66-67, пров-ка цел-го исп-я заём. ср-в, пров.отраж-я инф-ии в б/о. Тип. Ошибки: 1.не отр-ся начис-е % по Кт66-67, а спис-ся на проч. Расх.(нужно: 91/66-67 начис.%, 66-67/51 уплач.%)2.не налажен раздел-й уч. зад-ти по осн.долгу и нач-м %.3.В Б.Б зад-ть по начис. % отр-ся вместе с осн-м долгом.4.зад-ть по неуплач-м % по дол.ср и кр.ср. кредитам отр-ся в 4 и5 раз-х ББ, а необ-мо в сю отр-ть в 5. В соот-ии с ПБУ 15/08; основ-я сум.долга должна отр-ся обособ-но от расх-в по зай-м.Если срок погаш-я дол.ср.обяз-ва< 12м то сум долга в бал. отр-ся в составе кр.ср. обяз-в.



Данная страница нарушает авторские права?


mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал